חובות אבודים מהם ?
על מנת להבין מהם חובות אבודים יש להכיר מעט את פקודת המיסים ומושגי יסוד.
כיצד הנושא קשור לתחום החקירות, מייד נעמוד על כך.
פקודת המיסים - (קישור לפקודת המסים)
מושגי יסוד -
חוב תלוי - Pending Dept
מבטא הוצאה של נישום שהחיוב בגינה מותלה ואינו ודאי.
(דוגמת הפרשות בגין תביעות משפטיות) הוצאה בגין חוב תלוי הנה הוצאה שהסיכוי לשאת בה גבוה עד כדי ודאי.
חוב מסופק -Doubtful Debt
משמעו חוב שיש ספק אם ייגבה בשלמותו או בחלקו. אולם קיים סיכוי כל שהוא לגבותו .
חוב רע - Bad Dept
זו החלופה למונח הידוע כחוב אבוד .
בסעיפים 17(4) ו 33 לפקודת מס הכנסה משתמשים בניסוח 'חוב רע'. (קישור לפקודת המסים)
חוב אבוד -Lost Debt
חוב שלא נמצא סיכוי לגבותו.
כשחוב מסופק הופך לחוב אבוד החוב האבוד מוכר לנושה כהוצאה לצרכי מס והוא נהנה באופן חלקי מכך שאינו נדרש לשלם מס על הרווחה המדומה, אלא מס אמת על רווח אמיתי בפועל.
במהלך השנים האחרונות אנו עדים,חדשות לבקרים, על קריסה של עסקים, סגירתם,פשיטות רגל וכו'. מוסר תשלומים ירוד, קשיי פירעון, הגבלות בבנקים וכו' הם אלו שמביאים לקריסה של עסקים ותגובות שרשרת של קבלני משנה, ספקים, יצרנים ועוד.
במקרים אלו מוצא עצמו בעל העסק שהגיש חשבונית מס לעסקים הנ”ל, בבעיה.
מצד אחד הוא מתחייב בתשלום מס העסקאות על פי חשבונית שהנפיק כחוק,
ומצד שני לא די שלא יקבל את סכומי המע"מ הכלולים בחשבונית אלא אף את סכום החיוב אין לו סיכוי שיקבל.
לעניין מע"מ
לאחר שעודכנו והותקנו תקנות מע"מ בנושא, נקבעו בהן, בין היתר, קריטריונים לקביעה האם החוב הוא חוב אבוד. דהינו, לא די שיכריז בעל העסק כי "לא ניתן לגבות את סכום החשבונית" אלה יש להוכיח כי נעשתה עסקה בפועל, יצאהחשבונית והסכום לא שולם. יש צורך להוכיח כי ננקטו צעדים משפטיים כנגד החייב, וכי הליכי הוצאה לפועל לצרכי גביית החוב לא נשאו פרי.
במקרים של הליכי פשיטת רגל, יש להמציא את אישור המפרק הממונה.
לעניין מס קניה
בפסק דין מנחה, ב"ש 1550/04, להלן: "פס"ד תדמור" עשה בית המשפט המחוזי כברת דרך נוספת וקבע כי ההלכה שנקבעה "בפס"ד אלקה" לעניין מס ערך מוסף, כוחה והגיונה יפים גם לעניין השבת מס קניה. בפסק דין זה נקבע כי יצרן טובין זכאי להחזר מס הקניה ששילם בגין טובין שמכר, זאת כאשר תמורת המכירה לא שולמה לו והחוב הפך "לחוב אבוד".
לעניין מס הכנסה
חובות יוכרו כהוצאות מוכרות לצורכי מס ההכנסה בשנה בה הפכו ל'חובות רעים'.
הם יוכרו עד לסכום שניתן להוכיח כי לא ניתן לגבותו. כלומר, יתכן שחוב רע יוכר בפריסה על פני כמה שנות מס וזאת בהתאם למצבו הכלכלי של החייב ובהתאם למצב ההליכים המשפטיים כנגד החייב.
קביעת אומדן אינה יכולה להיות מבוססת על קביעות שרירותיות ויש צורך שהאומדן ייעשה על בסיס ראיות, מידע ונתונים מוכחים.
בכדי להרים את נטל ההוכחה בדבר היותם של החובות חובות רעים, יש להמציא אישור מעורך דין אודות ההליכים שננקטו לגביית החובות ובכלל זה תיקי ההוצאה לפועל, צווי פירוק או פשיטת רגל של החייב וכדומה.
בחובות רעים קיים נוהג, לא כתוב, לפיו חובות בסכומים של עד כ-2,500₪, לא יידרש אישור עו"ד. אלא מספיק שיוכח שמדובר בחוב שלא נגבה זמן רב, למרות פניות ופעולות של בעל החוב לגביית חובו.
כיצד איפה קשור הנושא לענף החקירות
על מנת לפנות לכל אותם גופים, משרדים ממשלתיים, ובכדי שיכירו בחוב כחוב אבוד יש להציג מידע, נתונים וראיות. העו"ד ו/או רואה החשבון אינם יכולים לבצע זאת בכוחות עצמם. פנייה למשרד חקירות שעוסק בתחום החקירות הכלכליות יכולה להיות הפתרון היעיל והמהיר ביותר לקבלת דו"ח חקירה עליו ניתן להתבסס ואף להגישו כמסמך מפורט לצעדים שננקטו לצורך גילוי נכסים וכספים ופעולות שנעשו לשם גביית החוב.